Ст 221 ук рф состав преступления. Комментарии к ст.221 Уголовного кодекса РФ

Статья 221. Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ

1. Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ -

наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

2. Те же деяния, совершенные:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;

в) лицом с использованием своего служебного положения;

г) с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, -

наказываются лишением свободы на срок от четырех до семи лет с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, если они совершены:

а) организованной группой;

б) с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, -

в) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ

наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года.


1. Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ -

наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

2. Те же деяния, совершенные:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;

в) лицом с использованием своего служебного положения;

г) с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, -

наказываются лишением свободы на срок от четырех до семи лет с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, если они совершены:

а) организованной группой;

б) с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, -

в) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ

наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года.

Примечание утратило силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ.

Комментарии к ст. 221 УК РФ


1. Объект преступления - общественная безопасность в сфере регулирования порядка обращения ядерных материалов и радиоактивных веществ.

2. Предмет преступления - ядерные материалы или радиоактивные вещества (см. коммент. к ст. 220).

3. Объективная сторона характеризуется или хищением (см. коммент. к ст. ст. 158 - 162), или вымогательством (см. коммент. к ст. 163) ядерных материалов или радиоактивных веществ.

Хищение является оконченным с момента завладения ядерными материалами или радиоактивными веществами, а вымогательство - с момента предъявления незаконного требования о передаче радиоактивных материалов, сопряженного с угрозой.

4. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Корыстная цель в данном составе не является обязательным признаком.

5. Субъектом преступления является лицо, достигшее возраста 16 лет.

6. Квалифицированным видом преступления является его совершение: группой лиц по предварительному сговору (п. "а" ч. 2); лицом с использованием своего служебного положения (п. "в" ч. 2); с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия (п. "г" ч. 2).

Особо квалифицированным видом преступления является его совершение: организованной группой (п. "а" ч. 3), с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения та- кого насилия (п. "б" ч. 3). Содержание квалифицирующих и особо квалифицирующих признаков было раскрыто при анализе ст. ст. 158 - 163 УК.

7. Последующее незаконное обращение с ядерными материалами или радиоактивными веществами образуют совокупность преступлений, предусмотренных ст. ст. 221 и 220 УК.

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: 1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; 2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: Текст таблицы представлен в Системе ГАРАНТ В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Консультации юриста по ст. 221 НК РФ

    Анна Миронова

    Здравствуйте, муж военнослужащий по контракту. Подскажите пожалуйста есть ли какие нибудь налоговые вычеты у военных. Кроме стандартного вычета на ребенка.

    Никита Терещенко

    что за статья221 и о чем она гласит

    • Ответ на вопрос дан по телефону

    Александра Давыдова

    Предоставляется ли стандартный налоговый вычет ндфл на самого работника?

    • Ответ на вопрос дан по телефону

    Татьяна Молчанова

    Зарплата ниже прожиточного минимума, если закон освобждающий при этом от уплаты НДФЛ?

    • Ответ юриста:

      Зарплата ниже прожиточного минимума облагается НДФЛ в общем порядке В Налоговом кодексе нет положений об освобождении зарплаты ниже прожиточного минимума от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Поэтому с таких доходов налог удерживается в общем порядке - по ставке 13 процентов. Об этом напомнило Управление ФНС России по г. Москве в недавно обнародованном письме от 24.09.09 № 20-14/3/099660@. Налоговые «поблажки» для лиц, получающих зарплату ниже прожиточного минимума - стандартные. Это различные налоговые вычеты, предусмотренные Но о полном освобождении от НДФЛ таких доходов в Налоговом кодексе ничего не сказано.

    Карина Пугачева

    Должен ли инвалид детства-предприниматель платить налоги если не имеет дохода 100000 р?

    • Да. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму...

    Алена Коновалова

    Каков бухгалтерский и налоговый учёт у нотариуса, если есть нанятые сотрудники? Он ведь на ОСНО? Опишите, пожалуйста!

    • Ответ юриста:

      Нотариусы не на ОСНО. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса нотариусы Юго-Западный административный округ (ЮЗАО) , занимающиеся частной практикой, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности...

    Виктория Александрова

    При заключении договора-подряда взимается НДФЛ.. Могу ли я подать заявление на налоговый вычет при данном договоре. Укажите пож. статьи, на что могу ссылаться пр разговоре

    • Ответ юриста:

      Договор подряда с этой точки зрения ничем не отличается от обычного трудового договора. Работодатель точно также обязан исчислять, удерживать и перечислять с этого дохода НДФЛ. Это абсолютно ясно из подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса "Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся.... вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу" - оплата работы о договору подряда несомненно относится к таковому вознаграждению. Соответственно, работодатель обязан обложить этот доход налогом на доходы физических лиц. Далее рассуждаем - Вы гражданин России? Проживаете на территории Российской Федерации более 6 месяцев подряд? Если да - Вы налоговый резидент. Следовательно, для Вас ставка налога на этот вид дохода составляет 13 %. Это - из положений пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса. Если Вы уплачиваете налог на доходы физических лиц, облагаемый по ставке 13 % (а уплачиваете его именно Вы - работодатель просто посредник в этом вопросе) , то облагаемый доход должен определяться с учетом вычетов, установленных . Это - правило, установленное статьей 210 кодекса, а именно пунктом 3: "Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса... ". И наконец: стандартные налоговые вычеты (на себя - 400 руб. и на ребенка - 1000 руб.) установлены именно статьей 218 Налогового кодекса и, значит, должны применяться при расчете облагаемого дохода (см правило выше) . Делаем вывод: исходя из правил главы 23 Налогового кодекса "Налог на доходы физических лиц" (все перечисленные выше статьи именно из нее) , работодатель обязан исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых по договору подряда, и при условии, что используется ставка 13 %, - применять к этим доходам все установленные законом вычеты. Следовательно Вы смело можете подавать заявление о применении стандартных вычетов в бухгалтерию.

    Жанна Волкова

    Какой налогвый вычет по НДФЛ для нотариуса в 2011г., имеющего двух несовершеннолетних детей?

    • Ответ юриста:

      Для доходов частного нотариуса ЗелАО , в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных . с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно налоговые вычеты составят: 1000 руб. - на первого ребенка; 1000 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы; Кроме того, в 2011 году полагался вычет в размере 400 рублей в месяц на самого нотариуса до достижения совокупного дохода 40 000 руб. С 1 января 2012 года вычеты на первого и второго ребенка повышены до 1400 руб. Сохранена возможность получения единственным родителем удвоенного вычета. Как и до поправок, вычет будет действовать до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика с начала года превысит 280 000 руб.

    Галина Федотова

    Пожалуста,помогите решить задачу! СРОЧНО! НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ!

    Илья Коробов

    Как происходит уплата ИП - НДФЛ? с чего считается налог, когда уплачивать?. "Индивидуальный предприниматель является плательщиками налога на доходы физических лиц в том случае, если он по роду своей деятельности не является плательщиком единых налогов УСН, ЕНВД, ЕСХН ( . Кроме того, если ИП является еще и работодателем, то он обязан исполнять функции налогового агента в отношении расчёта и уплаты подоходного налога со своих работников" вот про работодателя понятно, с з/п сотрудников уплачивать 13%. а вот с первым предложением у меня проблемы. я так понимаю, что если я на УСН, допустим 6%, то мне по итогам года нужно только оплатить эти 6 % от дохода, а НДФЛ я не уплачиваю? правильно понимаю? и если сотрудников у меня нет, то про НДФЛ я могу совсем забыть?

    • Ответ юриста:

      Так же как и у всех - для наемных работников обязательно удержать и перечислить в бюджет в день выплаты дохода Индивидуальный предприниматель является плательщиками налога на доходы физических лиц в том случае, если он по роду своей деятельности не является плательщиком единых налогов УСН, ЕНВД, ЕСХН ( . Кроме того, если ИП является еще и работодателем, то он обязан исполнять функции налогового агента в отношении расчёта и уплаты подоходного налога со своих работников. Сроки и порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями смотрите здесь http://www.audit-it.ru/articles/account/a84/45677.html Объектом обложения НДФЛ признаются доходы от предпринимательской деятельности, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде. Эти доходы могут быть: в финансовом выражении в натуральной форме в виде материальной выгоды При осуществлении предпринимательской деятельности ИП учитывает как доходы, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 227 НКРФ, так и все прочие прибыли, которые он получал как частное физическое лицо. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки НДФЛ 13%, 35%, 30% и 9% в соответствии со статьей 224 налогового кодекса. Налоговая база и налоговые вычеты по НДФЛ для ИП Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить свою налоговую базу независимо от размера фактически полученной прибыли на сумму налоговых льгот, предусмотренных главой 23 НК РФ. Налоговые вычеты предоставляется только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Порядок учета профессиональных налоговых вычетов, применяющихся в связи с деятельностью ИЧП, изложен в статье 221 НК РФ. Для исчисления налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, используются данные учета по книге доходов, расходов и хозяйственных операций. Порядок учета утвержден приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года. В соответствии с ним ИП должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности и деятельности, осуществляемой частными нотариусами. Все что написано выше относится только к ОСНО Да, если УСНО, то НДФЛ Вы не уплачиваете, !! ДА, ЕСЛИ НЕТ НАЕМНЫХ И У ВАС УСНО 6%, ТО ПРО НДФЛ ВЫ ДЕЙСТВИТЕЛЬНО МОЖЕТЕ ЗАБЫТЬ Платить 6% надо поквартально. До 31.12.2012. заплатить в ПФР 17208р и на эту сумму Вы можете уменьшить (на 100%)единый налог за год

    Маргарита Кузнецова

    Неверно насчитали зарплату. Недавно устроилась на работу. Неверно насчитали зарплату - стандартных налоговых вычетов - ноль! Подскажите, какие налоговые вычеты и в каком размере мне как работнику полагаются (есть один ребенок).

    • Ответ юриста:

  • Вячеслав Татьяничев

    В организации работет иностранный сотрудник,может ли он претендовать на стандартный налоговый вычет на ребенка?. Сотрудник не является налоговым резидентом РФ и оформляет гражданство,

    • Ответ юриста:

      Нет, не может. Ст. 210 НК РФ рассматривает порядок формирования налоговой базы при налогообложении НДФЛ, в котором прямо указано "...Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой". Стандартные вычеты, в том числе на дете, предусмотрены ст. 218 НК РФ . П. 1 ст. 224 НК РФ предусматривает применение налоговой ставки 13 %. Таким образом, стандартные вычеты при налогообложении применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %. Иностранный гражданин, не являющийся резидентом РФ, при обложении доходов использует ставку 30 % (установленную п. 3 ст. 224 НК РФ) . Следовательно, претендовать на стандартный налоговый вычет на ребенка он не может. Ситуация изменится, когда он станет налоговым резидентом РФ.

    • Юрий Сергиенко

    Как ИПшникам считается НДФЛ и что признается его з/пл

    • Ответ юриста:

      Индивидуальные предприниматели, так же как и коммерческие фирмы, признаются самостоятельными плательщиками налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством. Если индивидуальные предприниматели применяет так называемую, общую систему налогообложения, то они признаются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) . Если по роду своей деятельности зарегистрированный в установленном порядке индивидуальный предприниматель не подпадает под уплату единого налога на вмененный доход, и не пользуется правом применения упрощенной системы налогообложения, то в части своих предпринимательских доходов он признается самостоятельным плательщиком НДФЛ, порядок исчисления и уплаты которого определены главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Для справки: если при ведении бизнеса индивидуальный предприниматель использует наемный труд, то при выплате доходов других физическим лицам он признается налоговым агентом по НДФЛ, на что указывает . Особенности исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями определены статьей 227 НК РФ , в соответствии с которой исчисление и уплата налогов производится коммерсантом только с доходов, полученных им от ведения бизнеса. При этом объектом налогообложения на основании статьи 210 НК РФ являются все доходы индивидуального предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ . Аналогичный вывод следует из Письма Минфина Российской Федерации от 03.06.2010 г. N 03-04-05/3-308. При налогообложении индивидуальный предприниматель учитывает как доходы, полученные непосредственно от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 227 НК РФ , так и все прочие доходы, которые он получил как обычное физическое лицо, вне рамок ведения бизнеса. Из положений главы 23 НК РФ вытекает, что налоговая база определяется индивидуальным предпринимателем отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки. Напоминаем, что на сегодняшний день, помимо общей ставки налога 13%, статьей 224 НК РФ предусмотрено несколько специальных налоговых ставок, а именно: 9, 15, 30 и 35%. При этом из статьи 224 НК РФ вытекает, что предпринимательские доходы коммерсанта облагаются налогом по общей ставке налога. Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных , с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. В силу чего, индивидуальные предприниматели вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ на: - стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ ; - социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 НК РФ ; - , предусмотренные статьей 220 НК РФ ; - налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, предусмотренные статьей 220.1 НК РФ ; - профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 221 НК РФ.

    Алина Матвеева

    Больничный и стандартные вычеты. Болела весь месяц. На зарплату всегда были вычеты, а по больничному бух их не предоставила, говорит, если бы в этом месяце зарплата была – были бы, а так, когда за весь месяц только пособие по б/листу-не положено. Я считаю ее мнение неверным, т.к. НДФЛ с б/листа берется, значит и льгота виде вычетов должна быть. Я ПРАВА ИЛИ НЕТ???

    • Ответ юриста:

      Да. Правы. Правильно мыслите. Ваш бухгалтер не права. Лебедева Оксана заблуждается. НДФЛ как раз с пособий по временной нетрудоспособности (в отличие от других государственных пособий) удерживается независимо от источника выплаты. Да, первые три дня пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет работодателя, а начиная с чтевертого дня за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ. Но расчет и выплату все равно производит работодатель. И НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ удерживается. Налоговый кодекс РФ, часть II, Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) , Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности относятся к доходам, облагаемым по ставке 13%. Соответственно. согласно ч. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (т. е. 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, Следовательно, поскольку пособие по временной нетрудоспособности является Вашим налогооблагаемым доходом, то при исчислении НДФЛ, в соответствии со ст. ст. 210, 217, 224 НК РФ, сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, исчисляется с пособия за минусом налоговых вычетов. Хреновый у Вас бухгалтер. Бухгалтер, который не знает налогового законодательства - это мина замедленного действия для фирмы. В Вашем случае он ошибся в пользу бюджета, удержав с Вас лишний НДФЛ. А в другой раз ошибется в пользу фирмы, недоначислив налоги в бюджет, и тогда уже к фирме предъявят санкции: штрафы, пени, а если сумма значительная, то могут и к уголовной отвественности привлечь руководителя и буха за уклонение от уплаты налогов. Я бы на месте руководителя немедленно избавился от такого бухгалтера.

    Георгий Крайняк

    Продал квартиру за 3300000 б\у

    • Ответ юриста:

      В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действующей после 01.01.2010) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Таким образом, на листе Е (стр. 17) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@) вы должны отразить сумму дохода от реализации квартиры, а также имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. На листе И (стр. 23) вы должны отразить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением новой квартиры (3 100 000руб. , при условии приобретения впервые) . В случае отсутствия иных доходов в данном налоговом периоде у вас не возникнет налоговой обязанности по уплате НДФЛ (произойдет т. н. "взаимозачёт"). Более того, остаток имущественного налогового вычета, которым вы можете воспользоваться в следующие налоговые периоды составит 800 000руб.

    Илья Малюк

    Можно ли при расчёте НДФЛ 3, для уменьшения налога, включить в графу прочие расходы, отчисления в ПФР, и НДС???

    • Ответ юриста:

      НДС нет, отчисления в ПФР да В декларации 3-НДФЛ они попадают в лист "В". Взносы в фонды уменьшают налогооблагаемую базу по строке "Прочие расходы" (стр. 090). Доходы полученные от предпринимательской деятельности уменьшаются на следующие налоговые вычеты: стандартный () ; социальный (статья 219 НК РФ) ; имущественный () ; профессиональный (статья 221 НК РФ). Полученный результат умножается на 13%. Суммы уплаченных страховых взносов в соответствии со ст. 221 НК РФ уменьшают налоговую базу.

    Клавдия Кузьмина

    Соответствует ли действительности информация: ИП, оказавшие финансовую помощь (благотворительный взнос) дет. саду. саду освобождаются от уплаты налогов (в сумме, оказанной фин. помощи, не превышающей суммы начисленных налогов) со ссылкой на закон, пожалуйста Это нас в садике озадачили, говорят лучше садику заплатите, чем стране за ранее очень благодарна

    • Ответ юриста:

      В п. 4 ст. 210НК сказано, что для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (не 13%) , налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются, то есть у предпринимателей применяющих любой налоговый режим, кроме общего, никаких вычетов не производят, а именно: Статья 218. Стандартные налоговые вычеты Статья 219. Социальные налоговые вычеты Статья 220. Имущественные налоговые вычеты Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты Доходы, перечисляемые на благотворительные цели не будут принимать к вычету, если предприниматель на ЕНВД или на УСН (доходы) или (доходы минус расходы)!! !

    Татьяна Сергеева

    За какие расходы кроме обучения можно получить компенсацию по подоходному налогу?. Покупка автомобиля входит в этот перечень?

    • Ответ юриста:

      Вероятно речь идет о вычетах по НДФЛ. Подробно о них можно прочитать в Налоговом Кодексе. Они бывают: стандартные ( , социальные (статья 219 НК) , имущественные ( , профессиональные (статья 221 НК) . Все эти вычеты уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ и сумма этого уменьшения может быть возвращена налогоплательщику после сдачи в налоговую декларации 3-НДФЛ и соответствующих документов, подтверждающих каждый конкретно вычет. Чаще всего возращают суммы НДФЛ по социальным вычетам (обучение, лечение, приобретение медикаментов) и имущественным (новое строительство или приобретение жилья, погашение процентов по целевым займам (кредитам) , полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья и т. д.) Покупка автомобилей не входит в этот перечень.

    Лариса Дмитриева

    У нас с подругой спор.я считаю что в данной задаче адвокат прав.в соответствии с ч4 ст28 N 63-ФЗ. "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в. Кто всё-таки прав в этой задаче? - В ходе проведения камеральной проверки деятельности адвоката налоговый инспектор посчитал, что адвокат не вправе включать в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, суммы, уплаченные стажеру адвоката в качестве заработанной платы и премий по итогам квартала.

    • Ответ юриста:

      Для разрешения данной задачи необходимо учитывать несколько аспектов. На основании пункта 1 статьи 221 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при исчислении налоговой базы по НДФЛ вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному в главе 25 НК РФ. Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ , убытки) , осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Таким образом, если со стажером адвокат вступил в официальные трудовые отношения (заключил срочный трудовой договор) , то данные затраты обоснованы. Также для подтверждения обоснованности произведенных расходов (т. е. для подтверждения экономической целесообразности) хотябы пару раз нужно стажеру написать отчеты о том, что он делал в течение трудового дня (осуществл подбор документов, участвовал в судебных заседаниях, ознакамливался с делом и т. д.) Если официально трудовые отношения не оформлены, то выплаты в пользу стажера в целях налогообложения признаны быть не могут.

    Игорь Фиошин

    Работа по договору подряда. Работаю по договору подряда - с нас снимают 13 % налога - у меня ребенок-инвалид - по закону должны не снимать полностью налог - обращаюсь к бухгалтеру она говорит что только в конце этого года можно обратно получить скидку налога, а не помесячно хотя зарплата раз в месяц - права ли она? Заранее, благодарю, за ответы.

    • Ответ юриста:

      Нет, неправа. А вообще-то подавали ли Вы заявление о предоставлении вычетов? Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса. Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится. Из данного положения Кодекса следует, что стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Если Вы считаете, что у Вас неправильно удержан налог (но это уже по итогам года) - составляйте декларацио 3-НДФЛ, где указывайте начисленную сумму зарплаты, начисленную и удержанную сумму НДФЛ, прилагайте заявление о предоставлении вычетов и подтверждающие документы. Эту декларацию подавайте в свою ИФНС до мая следующего года

    Кирилл Девин

    если инвалид сдает квартиру- обязан платить налог?

    • Ответ юриста:

      Раз вы сдаете свою квартиру, следовательно вы получаете доход, который облагается по ставке 13%. К сожалению из вашего вопроса не понятны некоторые моменты..., но в любом случае, вам необходимо посмотреть статьи 218 - 221 Налогового кодекса РФ , на предмет определения своего налогового вычета (т. е. подпадаете вы под какую-либо категорию, или нет).. . После каждого года в срок до 1-го апреля вы должны подать налоговую декларацию в свою ИФНС, в которой вам необходимо определить налоговую базу, высчитать размер налога и оплатить его.

    Олеся Цветкова

    Можно физлицу (не ИП) применять профвычет в размере 30% по лицензионному договору?

    Раиса Колесникова

    Налоговый вычет на приобретение недвижимости. Квартира приобретена в октябре 2011 года. Хочу подать на налоговый вычет за 2011 год. Мне заплатят за весь 2011 год или начиная с октября?

    • Ответ юриста:

      Вам вернут излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за весь 2011 год. . Налоговая база 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой. . Налоговый период Налоговым периодом признается календарный год. . Имущественные налоговые вычеты 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.. . Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей.. . Вам должны вернуть всю сумму излишне уплаченную сумму налогов на доходы в налоговом периоде, когда вы произвели расходы на покупку квартиры, но в любом случае не более 260 тысяч.

    Надежда Козлова

    Квиток о зарплате не соответствует реальной сумме зарплаты, почему?. Почему в документе о зарплате (квитке) рассписываются все выщиты и надбавки, а в итоге выдаётся сумма, где написано- всего, где выдаётся результат без выщета налога? Как может выводится сумма "всего"без выщета суммы, забираемой в налог? Это, что, легальный, узаконенный обман? Ведь если человек идёт оформлять какие-то социальные выплаты ему со стороны государства, то там требуют справку о зарплате, а там указывается сумма, которую человек не получал, не получает и не получит никогда?

    • Ну как все это обьяснить человеку, который твердо уверен, что с него ВЫЩИТЫВАЮТ?:))

    • Ответ юриста:

      Согласно пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ , налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных . Стандартные налоговые вычеты , установленные статьей 218 НК РФ , предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий размер налогового вычета. Таким образом, налогоплательщику, получающему доход на основании договора подряда, может быть предоставлен стандартный налоговый вычет в порядке, предусмотренном положениями статьи 218 НК РФ , за каждый месяц налогового периода в течение периода действия договора.

    • Карина Анисимова

    Получил долю при разделе ООО в денежном эквиваленте.Как уплатить налог.!?. Как исчисляется ставка налога, применяется в этом случае

    • Ответ юриста:

      применяется ставка 13 %, удерживает налог-ндфл из вашего дохода при выплате действительной стоимости доли ваша организация. Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. Пунктом 3 ст. 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса. Возможность применения налоговых вычетов при получении дохода в виде действительной стоимости доли при выходе участника из общества ст. ст. 218 - 221 Кодекса не предусмотрена. Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Таким образом, организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.

    Геннадий Фалюшин

    Какие налоговые вычеты вы знаете?. из четыре

    • Ответ юриста:

  • Евдокия Семенова

    Не гр-нин РФ купил комнату в Моск.обл.(русский).Вернут ли ему 13%?

    • Ответ юриста:

      Стойкое заблуждение граждан о возможности возврата 13% от стоимости купленной квартиры, удивляет. Такого Закона в России нет. При покупке квартиры, можно получить право на налоговый вычет. Т. е. не платить налоги с трудовой деятельности в размере 260000 руб. , либо если они будут платиться после покупки квартиры, то можно вернуть излишне уплаченные налоги. А не 13% от квартиры... .Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.Пунктом 3 указанной статьи установлена налоговая ставка в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.В соответствии со статьей 210 Кодекса для доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, не применяются.

    • Оксана Алексеева

    Здравствуйте! Меня интересует вопрос: Имеет ли право пенсионер (80лет) вернут налог 13% с покупки квартиры?

    • Имеет Только работающим пенсионерам, кто платит налоги Заполняет до 1 апреля форму 3-НДФЛ, сдает в инспекцию и вернут какую-то часть после проверки. Да но если его НДФЛ = 0 то 0 х 13% = 0 налог может возместить тот, кто его (налог) платит...

    Валерия Егорова

    Допустим россиянин выиграл 100 000$ в США. Кому ему придется платить налоги с выигрыша, России или США?

    • Ответ юриста:

  • Дарья Киселева

    • Ответ юриста:

      неплательщики и те которые платят) -физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя -нотариус СЗАО , занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке...

  • Зинаида Ильина

    Можно оплатить с р/счета ИП налоги?. Доброго времени суток! Подскажите, пожалуйста, может ли ИП, использующий в своей деятельности свой автомобиль, уплатить с р/счета налог за автомобиль, а также налог на квартиру? Можно будет эти затраты принять в расходы? (у него УСН 15%) А штраф, оплаченный за нарушение правил дорожного движения, я правильно понимаю, что через р/счет оплатить то можно, но в расходы взять нельзя? Спасибо за ответ!

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Комментарий к Ст. 221 НК РФ

Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов предусмотрен в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

1) индивидуальным предпринимателям, нотариусам и иным частнопрактикующим лицам — по окончании налогового периода на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговую инспекцию.

При этом в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

В абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ установлено, что состав указанных расходов (фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

При этом, согласно разъяснениям Минфина России, отсылка в данном абзаце к порядку определения расходов, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, касается только «состава» расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина

2) налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, — на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающим доход);

3) налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения по авторским договорам, — на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающим доход);

4) налогоплательщикам, получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, — на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

Таким образом, если налогоплательщик получил вознаграждение по гражданско-правовому или авторскому договору, для целей исчисления налога на доходы физических лиц его можно уменьшить на сумму произведенных расходов. Другими словами, воспользоваться правом на профессиональный налоговый вычет, предусмотренный ст. 221 НК РФ.

При этом следует учитывать позицию Конституционного Суда РФ, который в Определении от 1 декабря 2009 г. N 1553-О-П указал, что положения ст. 221 НК РФ, в ее конституционно-правовом истолковании, не могут рассматриваться как исключающие возможность учета расходов на арендованный транспорт, используемый нотариусами для себя и для нанятых им работников в целях проезда к месту работы, при применении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Как было отмечено выше, получить профессиональный вычет можно 2 способами.

Первый способ. Налогоплательщик (исполнитель работ (услуг) по договору) может потребовать предоставить ему вычет у непосредственного заказчика работ (у фирмы или предпринимателя, которые выплачивали вознаграждение по договору). Для этого нужно заранее написать соответствующее заявление в бухгалтерию заказчика и при необходимости представить документы, подтверждающие расходы. Это могут быть товарные и кассовые чеки, накладные, акты приемки-передачи выполненных работ, проездные билеты, счета из гостиниц и т.п.

Второй способ. Если заказчик при выплате вознаграждения профессиональный налоговый вычет не предоставил (либо заказчик не является налоговым агентом), вычет можно получить в налоговой инспекции, подав декларацию.

Обратите внимание на важные нюансы.

1. Профессиональный налоговый вычет предоставляется только по тем доходам, которые облагаются налогом по ставке 13%. А раз так, профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам — нерезидентам Российской Федерации не предоставляются.

2. Вычет по авторским вознаграждениям можно получить и в том случае, когда у налогоплательщика нет документов, подтверждающих расходы. Тогда налогооблагаемый доход уменьшают на определенный процент (норматив) в зависимости от вида работы, за которую получено вознаграждение. Нормативы профессиональных вычетов по авторским вознаграждениям приведены в п. 3 комментируемой статьи.

3. Определяя сумму профессионального вычета по авторскому вознаграждению, можно использовать

только один способ расчета — или фактические расходы, или норматив. Совмещать оба способа нельзя.

Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ – наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Ч. 2 ст. 221 УК РФ

Те же деяния, совершенные:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) утратил силу. – Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;

в) лицом с использованием своего служебного положения;

г) с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, – наказываются лишением свободы на срок от четырех до семи лет с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового.

Ч. 3 ст. 221 УК РФ

Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, если они совершены:

а) организованной группой;

б) с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, –

в) утратил силу. – Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ

наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года.

Примечание утратило силу. – Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ.

Комментарий к ст. 221 УК РФ

Комментарий под редакцией Есакова Г.А.

1. Предмет преступления совпадает с указанным в ст. 220 УК.

2. Объективная сторона характеризуется альтернативно предусмотренными действиями:

а) хищением ядерных материалов или радиоактивных веществ;

б) их вымогательством.

3. В квалифицированном (п. “г” ч. 2) и особо квалифицированном составах (п. “б” ч. 3) предусматривается ответственность за хищение путем грабежа или разбоя соответственно.

Комментарий к статье 221 Уголовного кодекса РФ

Комментарий под редакцией Рарога А.И.

1. Объект преступления – радиационная безопасность. Дополнительным объектом, в том случае, если похищаемые материалы или вещества ценны, являются отношения собственности. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 21 ноября 1995 г. “Об использовании атомной энергии” (в ред. Федеральных законов от 10 февраля 1997 г. N 28-ФЗ, от 10 июля 2001 г. N 94-ФЗ, от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ, от 28 марта 2002 г. N 33-03) все ядерные материалы находятся в федеральной собственности.

2. Предмет преступления – обязательный признак (см. комментарий к ст. 220 УК).

3. Объективная сторона преступления – хищение (см. примечание 1 к ст. 158, комментарии к ст. ст. 158 – 162 УК) либо вымогательство (см. комментарий к ст. 163 УК).

4. Квалифицирующие признаки, указанные в ч. ч. 2 и 3, раскрываются в комментариях к ст. ст. 35, 158 – 163 УК.

5. Субъективная сторона – прямой умысел. Установление корыстной цели для квалификации по данной статье не требуется.

6. Субъект преступления – лицо, достигшее возраста 16 лет.

Комментарий к статье 221 УК РФ

Комментарий под редакцией А.В. Бриллиантова

Основной объект преступления – общественная безопасность в сфере оборота ядерных материалов или радиоактивных веществ.

Дополнительный объект – отношения собственности.

Факультативный объект – отношения по обеспечению телесной неприкосновенности, здоровья человека.

Предмет преступления – ядерные материалы или радиоактивные вещества, понятие которых раскрыто в ст. 220 УК РФ

Объективная сторона преступления выражается в хищении либо вымогательстве ядерных материалов или радиоактивных веществ. Содержание этих действий в основном совпадает с понятием и признаками хищения или вымогательства чужого имущества

Хищение означает противоправное завладение предметом преступления любым способом (тайно, открыто без применения насилия, путем обмана или злоупотребления доверием) и обращение его в пользу виновного или других лиц.

Вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ – это требование передачи их под угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно под угрозой распространения сведений, позорящих потерпевшего или его близких, либо иных сведений, которые могут причинить существенный вред правам или законным интересам потерпевшего или его близких.

Потерпевшими от преступления могут быть любые лица. Например, это может быть лицо, в ведении или под охраной которого находятся ядерные материалы, радиоактивные вещества, а также лица, противоправно обладающие указанными предметами.

Хищение ядерных материалов или радиоактивных веществ в форме кражи, мошенничества, грабежа, присвоения признается оконченным с момента завладения и получения реальной возможности распоряжаться ими. Состав преступления материальный.

Хищение предмета данного преступления, сопряженное с применением насилия, опасного для жизни или здоровья человека, либо с угрозой применения такого насилия (п. “б” ч. 3 ст. 221 УК РФ), окончено с момента совершения действий, направленных на завладение ядерными материалами или радиоактивными веществами, независимо от того, удалось ли реализовать умысел. Вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ окончено с момента предъявления требования о передаче виновному или другим лицам предмета преступления независимо от того, выполнил ли потерпевший это требование.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Цель совершения действий не является конструктивным признаком состава данного преступления.

Субъект преступления общий – вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет.

Квалифицирующим признаком состава преступления, предусмотренным ч. 2 ст. 221 УК РФ, является совершение хищения либо вымогательства:

– группой лиц по предварительному сговору (п. “а”);

– лицом с использованием своего служебного положения (п. “в”);

– с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия (п. “г”).

Особо квалифицирующими признаками состава преступления, предусмотренными ч. 3 ст. 221 УК РФ, являются те же действия, совершенные:

– организованной группой (п. “а”);

– с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия (п. “б”).

Под использованием служебного положения понимается использование полномочий должностного лица (см. примечание к ст. 285 УК РФ), лица, выполняющего управленческие функции в коммерческой или иной организации (см. примечание к ст. 201 УК РФ). Субъектом преступления, предусмотренного п. “в” ч. 2 ст. 221 УК РФ, также являются любые другие служащие, использующие для совершения хищения или вымогательства ядерных материалов или радиоактивных веществ полномочия, которыми они обладают.

Насилие, не опасное для жизни или здоровья, подразумевает нанесение побоев, ограничение свободы человека, совершение иных насильственных действий, причиняющих физическую боль, но не влекущих вреда здоровью.

Угроза применения такого насилия носит реальный характер, может высказываться устно, демонстрироваться жестами.

Насилие, опасное для жизни или здоровья, выражается в причинении легкого, средней тяжести или тяжкого вреда здоровью потерпевшего (ч. 1 ст. 111 УК РФ). Убийство и квалифицированные виды тяжкого вреда здоровью квалифицируются по совокупности с хищением либо вымогательством ядерных материалов или радиоактивных веществ.

Видео о ст. 221 УК РФ