Е.Н. Бокарева, Ведущий юрисконсульт
Е.А. Дбар, Ведущий юрисконсульт
А.Е. Ялушкин, Юрисконсульт
А.И. Сотов, Партнер МКА
А.С. Ермоленко, Руководитель корпоративной практики «ФБК-Право »

НДФЛ и страховые взносы в ФСС России, ПФР, ТФОМС и ФФОМС

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) за ее пределами, — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика , полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

В статье 217 НК РФ, устанавливающей перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, выплаты ученикам по ученическому договору не поименованы. Следовательно, суммы стипендии и оплаты практических занятий, перечисляемые ученикам, являются объектом обложения НДФЛ. Данной точки зрения придерживаются и контролирующие органы (см. письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, от 24 августа 2007 г. № 03-04-06-02/164, УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2006 г. № 28-10/114805).

Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Но поскольку потенциальные работодатели не заключают с учениками трудовой договор, то нет оснований относить стипендию и оплату практических занятий к названным компенсационным выплатам.

Страховые взносы

Ранее уже отмечалось, что все выплаты по ученическим договорам — стипендии и выплаты за практические занятия — не являются объектом обложения страховыми взносами. Однако в рассматриваемой ситуации выплаты по трудовым договорам, которые заключены с сотрудниками на втором этапе обучения, создают объект обложения.

Вероятность переквалификации ученического договора в трудовой

При условии надлежащего оформления ученического договора, а также строгого соответствия фактически складывающихся между учеником и работодателем взаимоотношений (предмет и содержание должны в точности соответствовать главе 32 ТК РФ) вероятность переквалификации договора контролирующими органами в трудовой можно оценить как низкую.

Однако следует иметь в виду, что помимо корректных формулировок текста договора налогоплательщику необходимо соблюдать требования к оформлению сопутствующей документации. Так, по ученическому договору работодатель не издает приказ о приеме на работу, не заводит трудовую книжку, а отстранение ученика от практических занятий не является увольнением.

Как уже отмечалось, ученик, который по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, должен по требованию работодателя возвратить ему полученную за время ученичества стипендию (ст. 207 ТК РФ). Если ученик уклоняется от возврата полученной стипендии, это не ставит под сомнение обоснованность ранее произведенных выплат, поскольку они были совершены в полном соответствии с заключенным договором. В то же время, как это видно из ст. 207 ТК РФ, обязанность вернуть выплаченную стипендию возникает по причине нарушения ранее принятых условий, в связи с чем данная сумма должна рассматриваться как своего рода санкция.

Соответственно если обучающийся не отрабатывает положенное время, то организация в своем учете должна отразить право требования к лицу на величину выплаченной стипендии. Если эта сумма будет признана обучающимся, ее надо будет включить в состав внереализационных доходов по правилам ст. 271 НК РФ. Если взыскать задолженность не получится, то по истечении сроков давности величина задолженности подлежит списанию на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Необходимо отметить, что обучение потенциальных сотрудников налогоплательщик проводит в течение разумного срока (двух месяцев), а необходимость обучения обусловлена спецификой их должностных обязанностей в области розничных продаж (общение с покупателями, обращение с товаром, работа с кассой). При этом, на наш взгляд, не должно существовать аналогии в характере и объеме выполняемых в течение рабочего времени функций между «работниками-учениками» и собственно работниками организации, выполняющими трудовую функцию по той же профессии, в той должности и с той же квалификацией.

Все приведенные обстоятельства снижают риск возможной переквалификации, а в случае возникновения конфликта повышают вероятность положительного исхода спора с государственным органом.

Степень риска признания стипендии заработной платой

В рассматриваемой ситуации работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам. Размер стипендии, выплачиваемой в период ученичества, определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ (ст. 204 ТК РФ).

Таким образом, выплаты по ученическому договору, во-первых, зависят от получаемой профессии и квалификации, во-вторых, осуществляются по установленным у потенциального работодателя расценкам. Законодательство не устанавливает обязательных требований, чтобы стипендия, выплачиваемая ученикам, отличалась от размера заработной платы.

Поскольку при условии надлежащего оформления ученического договора риск его переквалификации в трудовой является, по нашему мнению, низким, то риск переквалификации стипендии в заработную плату по такому договору также низкий. В то же время, полагаем, что совпадение размера оплаты и объема выполняемых функций в данном случае будет являться аргументом в пользу переквалификации ученического договора в трудовой.

См., например, письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, от 28 июня 2007 г. № 03-04-07-02/31.

См., в частности, Постановления Девятого ААС от 15 декабря 2008 г. № 09АП-15498/2008-АК, ФАС Московского округа от 1 апреля 2009 г. № КА-А40/2218-09.

Равно как и «личные продажи» по трудовому договору.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

В настоящее время действует Постановление Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

Ученический договор – это соглашение о профессиональном обучении или переобучении. Работодатель – юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации – ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ).

При этом ученический договор с лицом, ищущим работу, является гражданско-правовым и регулируется нормами гражданского законодательства, а ученический договор на переобучение без отрыва от работы является дополнительным к трудовому договору и регулируется нормами трудового законодательства.

Ученический договор с работником организации может быть заключен на следующих условиях:

• с отрывом от работы;
• без отрыва от работы.

В соответствии со ст. 206 ТК РФ условия ученического договора не должны противоречить Трудовому кодексу РФ, соглашениям.

Согласно ст. 199 ТК РФ в ученическом договоре должно быть указано следующее:

1. Наименование сторон, которыми являются организация () и ученик (работник или лицо, ищущее работу). В договоре указываются наименование организации и лицо, действующее от имени работодателя на основании соответствующего документа, а также фамилия, имя, отчество ученика.
2. Конкретная профессия, специальность, квалификация, приобретаемая учеником. Эти сведения указываются в соответствии с документами, определяющими условия подготовки, переподготовки ученика в образовательных учреждениях, или в соответствии с Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих (утв. Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37) либо единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих по отраслям, если обучение проводится в организации.
3. Обязанность обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором. Данная обязанность включает:

• заключение договора с образовательным учреждением или лицом, занимающимся индивидуальной трудовой педагогической деятельностью, на предоставление образовательных услуг. В желательно указать стоимость обучения, что будет являться доказательством понесенных работодателем затрат (например, в случае спора о размере возмещения учеником денежных средств);
• обеспечение ученику возможности приобретения теоретических знаний и применения их на практике (например, изготовление деталей). В договоре следует указать конкретные расценки за выполнение работы на практических занятиях;
• создание условий для надлежащего выполнения работ на практических занятиях с предоставлением средств индивидуальной защиты (при необходимости);
• освобождение работника от работы на время обучения по определенной профессии, специальности. Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 187 ТК РФ работнику, направленному работодателем для повышения квалификации с отрывом от работы, предоставляются следующие гарантии: сохранение места работы (должности), средней по основному месту работы, а также оплата командировочных расходов, если работник был направлен в другую местность для повышения квалификации. Но такие гарантии предоставляются только по основному месту работы;
• закрепление за учеником высококвалифицированного специалиста — наставника из числа работников организации в целях консультирования, обучения и руководства при овладении новой профессией, специальностью либо при получении дополнительных знаний или умений на территории работодателя. Следует отметить, что с , на которого возлагаются дополнительные обязанности по обучению ученика, необходимо заключить дополнительное соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора, если в трудовую функцию работника-наставника изначально не входила обязанность по обучению. Соответственно, если такой работник дает согласие на изменение условий договора, то дополнительная работа должна быть оплачена в соответствии со ст. 151 ТК РФ;
• предоставление места для проведения обучения или переобучения на территории работодателя, так как в соответствии с ч. 2 ст. 196 ТК РФ обучение может проводиться как в образовательных учреждениях, так и в организации;
• на другую работу после успешного окончания обучения;
• оплата жилья ученику, направленному на обучение в другой населенный пункт, и осуществление дополнительных выплат, не предусмотренных ст. 187 ТК РФ;
• освобождение работника от работы при обучении с отрывом от работы;
• изменение работника, если обучение проводится без отрыва от работы. В таком случае в договоре должны быть отражены конкретный режим рабочего времени, учетный период, размер оплаты труда и дополнительные выплаты, если они предусмотрены или локальными нормативными актами работодателя;
• установление критериев успешного прохождения обучения;
• определение средств, с помощью которых работодатель проводит процесс обучения (наем помещения для проведения семинаров, приобретение учебно-методических материалов, приглашение лекторов и преподавателей, доплаты высококвалифицированным специалистам из числа работников организации и т.д.);
• проведение итоговых экзаменов, зачетов и иных видов определения уровня полученных знаний, если обучение осуществляется на территории работодателя, и т.д.;

4. Обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре.

В договоре также следует отразить и иные обязанности ученика, например участие в учебном процессе, практических занятиях, представление документов о повышении квалификации и профессиональной переподготовке, соблюдение требований охраны труда, бережное отношение к имуществу работодателя, прохождение обязательных медосмотров перед допуском к некоторым видам работ и т.д.

5. Срок ученичества. Продолжительность данного периода зависит от сложности профессии, специальности или квалификации, по которой проводится обучение или переобучение, а также от формы обучения (с отрывом или без отрыва от работы).

Срок обучения, проводимого в образовательных учреждениях, зависит от цели и вида обучения. Если в ученический договор включено условие о сроке его действия, то рекомендуется указывать не конкретную дату, а событие, которое будет означать окончание срока (завершение обучения).

6. Размер оплаты в период ученичества. В соответствии с ч. 1 ст. 204 ТК РФ ученику выплачивается , размер которой устанавливается по соглашению сторон и указывается в ученическом договоре. Величина стипендии не может быть меньше минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Помимо сведений, перечисленных в ч. 1 ст. 199 ТК РФ, ученический договор может включать иные условия, если стороны пришли к соответствующему соглашению. К таким условиям относятся, например, следующие:

• продление ученического договора;
• составление графиков проведения итоговых зачетов, экзаменов на территории работодателя, выдача документов об окончании обучения;
• предоставление дополнительных гарантий при направлении на обучение в образовательные учреждения высшего и среднего профессионального обучения, если ученик уже имеет образование соответствующего уровня (дополнительный отпуск, оплата проезда и др.).

Частью 3 ст. 201 ТК РФ предусмотрена возможность изменения содержания ученического договора после его заключения по соглашению сторон. В самом договоре могут указываться причины и условия, при которых он может быть изменен. Невключение в ученический договор таких условий не лишает стороны права на его изменение.

Ученический договор заключается на срок, необходимый для обучения данной профессии, специальности, квалификации.

На продолжительность данного срока влияет также уровень квалификации, которой обладает ученик. Иными словами, обучение ученика, обладающего достаточным уровнем знаний, но не имеющего практических навыков, занимает меньше времени. Срок договора также зависит от образовательных программ, если обучение проводится в образовательном учреждении.

Согласно п. 12 Типового положения о непрерывном профессиональном и экономическом обучении кадров народного хозяйства (утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Гособразования СССР и Секретариата ВЦСПС от 15.06.1988 N 369/92-14-147/20/18-22) сроки обучения при подготовке новых рабочих устанавливаются, как правило, до шести месяцев, а по отдельным сложным профессиям — до двенадцати месяцев.

В соответствии с п. 7 Типового положения об образовательном учреждении повышение квалификации включает следующие виды обучения:

• краткосрочное (не менее 72 часов);
• тематические и проблемные семинары (от 72 до 100 часов);
• длительное (свыше 100 часов).

Следовательно, сроки ученичества зависят от формы обучения, которая определяется работодателем самостоятельно в локальных нормативных актах (обучение новой профессии или специальности, повышение квалификации, переобучение). Так, срок профессионального обучения или переобучения в образовательных учреждениях определяется в соответствии с планом таких учреждений и нормами действующего Типового положения о непрерывном профессиональном и экономическом обучении кадров народного хозяйства (утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Гособразования СССР и Секретариата ВЦСПС от 15.06.1988 N 369/92-14-147/20/18-22).

Ученический договор (Давыдова Е.В.)

Дата размещения статьи: 24.08.2014

Довольно часто нового работника требуется обучать навыкам по должности. Иногда такое обучение происходит непосредственно на рабочем месте за короткий срок и не требует особых затрат. Но бывает, что требуется более серьезный подход - и работник направляется на профессиональное обучение в образовательное учреждение. Тогда работодателю приходится нести куда большие затраты. Чтобы как-то себя подстраховать на случай, если работник, отучившись, решит уволиться, работодателю следует заключить с ним ученический договор. В каких случаях заключаются ученические договоры? Что должно в них содержаться? Как оплачивается время ученичества? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в статье.

С кем и когда заключается ученический договор?

Согласно ч. 1 ст. 198 ТК РФ работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования.
В силу ст. 196 ТК РФ необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет работодатель. Подготовка и дополнительное профессиональное образование работников осуществляются работодателем на условиях и в порядке, которые регламентируются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Формы такой подготовки и дополнительного образования, перечень необходимых профессий и специальностей определяет работодатель с учетом мнения представительного органа работников.
При этом в случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности. Например, обязанность проходить обучение в целях повышения квалификации установлена для медицинских работников, муниципальных и государственных служащих, аудиторов.
Ученичество организуется в форме индивидуального либо бригадного или курсового обучения, а также в иных формах (ст. 202 ТК РФ).
При индивидуальном обучении ученик самостоятельно овладевает теоретическими знаниями, а практические навыки приобретает, будучи прикрепленным к квалифицированному специалисту (наставнику).
При бригадной форме обучения ученики объединяются в специальные группы, которые включаются в состав бригады для овладения профессиональными навыками под руководством высококвалифицированного рабочего.
Курсовая форма обучения, как правило, организуется в два этапа. Первый этап - теоретическое групповое обучение в учебных центрах, учебно-курсовых комбинатах, непосредственно на предприятиях либо на постоянно действующих курсах, организуемых образовательными учреждениями. Второй этап - практическое обучение на рабочих местах в организации под руководством квалифицированных инструкторов.
По окончании обучения проводятся квалификационные экзамены, успешно сдавшим их выдается свидетельство о присвоении разряда, класса, категории по соответствующей профессии и т.д.
Если работник обучается не в самой организации, а в образовательном учреждении и профессиональная подготовка, переподготовка, повышение квалификации, а также обучение новым профессиям и специальностям осуществляются за счет средств работодателя, то в соответствии с ч. 1 ст. 197 ТК РФ оформляется договор. В данной статье не уточняется, какой конкретно договор заключается - это может быть как ученический, так и другой договор.

Форма и содержание ученического договора

Прежде всего обратите внимание, что ученический договор с работником организации является дополнительным к трудовому. Поэтому, даже если на обучение направляется лицо, поступающее на работу, сначала с ним нужно оформить трудовой договор и только потом ученический.
Как и трудовой договор, ученический оформляется в письменной форме в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон (ст. 200 ТК РФ). При этом на экземпляре работодателя работнику желательно проставить отметку в получении своего экземпляра договора.
Требования к содержанию ученического договора установлены в ст. 199 ТК РФ, согласно которой он должен содержать:
1) наименования сторон. Одна сторона - работодатель: указываются наименование организации и лицо, действующее от ее имени (например, директор) на основании соответствующего документа. Вторая сторона - ученик: указываются его фамилия, имя, отчество;
2) квалификацию, приобретаемую учеником.

К сведению. Квалификация работника - его уровень знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы. Характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности, устанавливается профессиональным стандартом (ст. 195.1 ТК РФ).

Для правильной формулировки квалификации следует руководствоваться профессиональными стандартами, установленными Правительством РФ. Для тех профессий и должностей, по которым профессиональные стандарты еще не разработаны, можно руководствоваться:
- Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденным Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37;
- Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих (по отраслям);
3) обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором. Данная обязанность может включать в себя следующие действия работодателя:
- заключение договора с образовательным учреждением;
- оплату стоимости обучения с указанием ее размера;
- режим рабочего времени ученика, если он обучается без отрыва от работы, либо освобождение от работы при обучении с отрывом от нее;
- компенсацию расходов, связанных с обучением;
- обеспечение ученику возможности приобретения теоретических знаний и применения их на практике;
- создание условий для надлежащего выполнения работ на практических занятиях и др.;
4) обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре. Следует прописать и другие обязанности ученика: представление документов о повышении квалификации и профессиональной переподготовке, соблюдение требований охраны труда и т.д.;
5) срок ученичества. В данном пункте указываются даты начала и окончания обучения, если срок обучения известен, например, установлен образовательным учреждением. Если конкретно установить дату окончания обучения не удается, следует прописать "до завершения обучения";
6) размер оплаты в период ученичества. Здесь указывается размер стипендии, установленной работнику, а также возможные выплаты ему за выполняемую во время обучения работу.
Частью 2 ст. 199 ТК РФ предусмотрено включение в ученический договор других условий, определенных соглашением сторон. Например:
- продление ученического договора;
- форма ученичества;
- предоставление дополнительных гарантий при направлении на обучение в образовательные учреждения;
- права и обязанности ученика по окончании ученичества.
Если в течение обучения возникла необходимость изменить то или иное условие ученического договора, его можно изменить по соглашению сторон (ч. 3 ст. 201 ТК РФ). Оформляется это как дополнительное соглашение к ученическому договору.

Обратите внимание! Условия ученического договора, противоречащие Трудовому кодексу, коллективному договору, соглашениям, являются недействительными и не применяются (ст. 206 ТК РФ).

Действие договора и время ученичества

Согласно ст. 201 ТК РФ ученический договор действует со дня, указанного в этом договоре, в течение предусмотренного им срока.
Срок договора зависит от того, сколько времени необходимо для получения образования. Если обучение проводится в образовательном учреждении, время обучения зависит от образовательных программ, установленных данным учреждением. Так, минимально допустимый срок освоения программ повышения квалификации не может быть менее 16 часов, а срок освоения программ профессиональной переподготовки - менее 250 часов (п. 12 Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным профессиональным программам, утвержденного Приказом Минобрнауки России от 01.07.2013 N 499).
Действие ученического договора, как установлено ч. 2 ст. 201 ТК РФ, продлевается на время болезни ученика, прохождения им военных сборов и в других случаях, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. К таким случаям можно отнести ежегодный оплачиваемый отпуск, отпуск по уходу за ребенком и т.п. Продление срока договора осуществляется путем заключения дополнительного соглашения к ученическому договору и издания приказа.
Отдельного внимания заслуживает время прохождения работниками обучения. Напомним, что в силу ст. 198 ТК РФ обучение может проходить с отрывом или без отрыва от работы. Таким образом, сотрудники, проходящие обучение в организации, по соглашению с работодателем могут полностью освобождаться от работы по трудовому договору либо выполнять эту работу на условиях неполного рабочего времени (ч. 2 ст. 203 ТК РФ).
В любом случае время ученичества в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени, установленной для работников соответствующих возраста, профессии, специальности при выполнении соответствующих работ (ч. 1 ст. 203 ТК РФ). Если работнику установлена нормальная продолжительность рабочего времени 40 часов в неделю, то время обучения в неделю не должно превышать 40 часов. Если для работника установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, то и время обучения должно быть сокращенным.
И здесь может возникнуть вопрос: должен ли работодатель обязать работника выходить на работу, если время обучения того в образовательном учреждении меньше нормы рабочего времени и составляет всего несколько часов?
Никаких рекомендаций по данному вопросу законодатель не дает. Мы считаем, что решить этот вопрос работодатель должен до заключения ученического договора, изучив программу обучения. Если согласно конкретной образовательной программе ежедневное обучение составляет несколько часов в день, логично установить работнику на время обучения режим неполного рабочего времени. При этом работодатель должен вести строгий учет времени, затраченного учеником на выполнение работы. Все время на обучение, работу, проезд на нее или с нее не должно превышать установленную продолжительность рабочего времени.

Обратите внимание! В период действия ученического договора работники не могут привлекаться к сверхурочным работам, направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством.

Расходы работодателя, связанные с ученичеством

Напомним, что одним из обязательных условий ученического договора является размер оплаты в период ученичества: работодатель должен выплачивать ученику стипендию, а также оплачивать работу, выполняемую на практических занятиях.
В ст. 204 ТК РФ говорится, что ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Примечание. Минимальный размер оплаты труда составляет 5554 руб.

Что касается работы, выполняемой учеником на практических занятиях, она оплачивается по установленным в организации расценкам.
Помимо стипендии и оплаты работы, работодатель оплачивает само обучение согласно договору, заключенному с образовательным учреждением. Кроме этого, расходами, связанными с обучением, признаются: суммы, выплаченные персоналу, осуществлявшему профессиональное обучение (если обучение осуществляется в организации); расходы на приобретение учебно-методических материалов и пособий; затраты на организацию квалификационного экзамена; расходы на проезд; и пр.
Согласно ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним кроме места работы сохраняется средняя зарплата. А если работник направляется с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Права и обязанности обучающихся работников

В ст. 205 ТК РФ отмечено, что на обучающихся работников и лиц, ищущих работу (учеников), распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда. То есть лицо, заключившее ученический договор, приобретает права и обязанности, предусмотренные для всех работников организации.
При этом в ст. 207 ТК РФ установлено, что лицам, успешно завершившим ученичество, при заключении трудового договора с работодателем, по договору с которым они проходили обучение, испытательный срок не устанавливается. Таким образом, если по окончании обучения ученик успешно сдал зачет или экзамен, по результатам которого ему присвоили квалификацию (разряд, класс, категорию), устанавливать ему испытательный срок работодатель не имеет права.
Если же ученик, например, был отчислен из образовательного учреждения или показал неудовлетворительные результаты по окончании обучения (не сдал экзамен, не получил квалификацию и т.д.), предполагается, что работодатель может установить ему испытательный срок. Но согласно ст. 70 ТК РФ условие об испытании работника в целях проверки его соответствия поручаемой работе устанавливается только при заключении трудового договора, значит, в нем должно быть сказано: работнику устанавливается испытательный срок, если он не закончил обучение по своей вине. Как конкретно поступать в такой ситуации, законодатель разъяснений не дает.
Основная обязанность работника по исполнению ученического договора, конечно же, - то, что закончивший обучение работник обязан отработать по трудовому договору определенный период времени по полученной профессии.
Поскольку работодатель тратит средства на обучение работника, он имеет полное право рассчитывать на то, что работник, в свою очередь, их отработает в дальнейшем. Но так бывает не всегда. Допустим, отучившись, работник пишет заявление об увольнении. В ст. 249 ТК РФ по этому поводу говорится, что в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.
Соответственно, в ученическом договоре необходимо прописать период времени, который работник обязуется отработать после обучения.
Аналогичное положение предусмотрено и в ст. 207 ТК РФ: если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, он по требованию работодателя возвращает ему полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные работодателем в связи с ученичеством расходы.

Обратите внимание! Условие в ученическом договоре о том, что работник, уволившийся без уважительных причин, обязан возместить расходы, понесенные работодателем, в полном объеме независимо от времени отработки, будет нарушением законодательства.

Так, организация обратилась в суд о взыскании с уволившегося работника П. всех затрат, связанных с его обучением. Суд первой инстанции требования ООО удовлетворил в полном объеме. Определяя размер подлежащей взысканию суммы, суд исходил из ученического договора и посчитал, что раз П. не отработал шесть месяцев после заключения трудового договора, он обязан возместить расходы в полном объеме.
Однако суд апелляционной инстанции данное решение изменил, поскольку П. отработал в ООО после обучения пять месяцев. Согласно ч. 2 ст. 9 ТК РФ коллективные договоры, соглашения, трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права.
Исходя из норм трудового законодательства условие ученического договора о полном возмещении затрат, понесенных работодателем на обучение работника, а не с учетом отработанного времени после обучения, ухудшает положение работника, а поэтому не подлежит применению. Понесенные ООО затраты на обучение ответчика подлежат частичному возмещению с учетом отработанного П. времени - пяти месяцев (Апелляционное определение Московского городского суда от 06.11.2013 по делу N 11-17862).
При взыскании работодателем расходов, связанных с обучением, также следует отметить, что средний заработок, выплачиваемый работнику, обучающемуся с отрывом от работы в силу ст. 187 ТК РФ, взысканию не подлежит.
К.С.П. был направлен на переобучение по инициативе работодателя с отрывом от производства. Ему в соответствии с условиями договора выплачивалась средняя заработная плата пропорционально сроку обучения. После обучения работник уволился, и работодатель обратился в суд с иском о взыскании с К.С.П. расходов, связанных с обучением, и заработной платы, выплаченной ему в период обучения. Однако в части взыскания зарплаты истцу было отказано. Вынося решение, суд принял во внимание следующее:
- заработная плата может быть удержана только в случаях, предусмотренных ст. 137 ТК РФ;
- условие договора о включении в стоимость обучения среднего заработка ухудшает положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами;
- ст. 207 ТК РФ предусматривает возврат учеником стипендии, выплаченной работодателем, а не выплаченной работнику зарплаты в размере среднего заработка (Апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 12.05.2014 по делу N 33-899/2014).

В заключение хочется порекомендовать, чтобы работодатели не пренебрегали установленной для них законодательством возможностью взыскать с работника потраченные на его обучение деньги и в каждом случае заключали с работником ученический договор. Ведь если он не заключен, то возместить ущерб вы уже не сможете, что подтверждается судебной практикой.
Х.Д.А. обратился в суд с иском о взыскании с ООО суммы, незаконно удержанной из заработной платы. При увольнении с него была удержана денежная сумма - затраты на обучение, понесенные предприятием путем перечисления на счет учебного заведения.
Руководствуясь тем, что в материалах дела отсутствовали доказательства наличия у Х.Д.А. обязанности по возмещению затрат, произведенных работодателем в связи с его обучением, ученический договор с ним не заключался, а трудовой договор в силу ч. 4 ст. 57 ТК РФ не содержал условия о сроке работы работника после окончания обучения и возмещении расходов на оплату его обучения работодателем, исковые требования уволенного суд удовлетворил (Апелляционное определение Омского областного суда от 17.04.2013 N 33-2504/2013).

Четкого определения ученическому договору в Трудовом кодексе РФ нет, но законодательство устанавливает, с кем и в каких случаях организация может заключать такой договор, а именно:

• когда речь идет о переобучении действующего сотрудника организации с отрывом и без отрыва от производства;
• когда на обучение направляется лицо, ищущее работу.

На практике специалисты-кадровики по-разному трактуют положения Трудового кодекса РФ. Существует, например, точка зрения, что ученический договор может быть оформлен лишь для внутренних форм обучения, а для привлечения образовательного учреждения не подходит.

Еще один спорный момент — характер отношений между работодателем и обучаемым, с которым еще не заключен трудовой договор. Ряд специалистов опирается на письмо ФСС РФ от 11.06.2003, в котором говорится, что «ученический договор с лицом, ищущим работу, является гражданско-правовым и регулируется нормами гражданского законодательства». Для решения вопроса предлагается заключить с таким человеком сначала трудовой договор, а лишь потом ученический.

«На мой взгляд, в Трудовом кодексе все достаточно прозрачно. Использование ученического договора никоим образом не ограничено рамками внутреннего обучения. Наоборот, результатом ученичества должно стать присвоение квалификации с выдачей соответствующих документов. Это могут сделать лишь учреждения и организации, имеющие соответствующую лицензию.

Что касается договора с человеком, который еще не является сотрудником компании, считаю правильным отметить, что на него распространяются положения и Гражданского, и Трудового кодексов. Ученический договор в таком случае носит смешанный характер, ГК РФ это разрешает (п. 3 ст. 421 ГК РФ). Направляя на обучение / переобучение / повышение квалификации действующего сотрудника, компании чаще всего заключают с ним не полноценный ученический договор, а дополнительное соглашение к трудовому договору», — разъясняет руководитель проектов по управлению персоналом компании СКБ Контур Ирина Савельева.

Кто может стать учеником?

Чаще всего на обучение организации направляют тех, кто по роду своей деятельности обязан повышать квалификацию. К таким категориям относятся, например, сотрудники органов внутренних дел, государственные гражданские служащие, медицинские и фармацевтические работники.

Потребность в переподготовке сотрудников может быть вызвана производственной необходимостью, например сменой оборудования или переводом сотрудника на иной участок работы. В обоих случаях работодатель обязан оплатить обучение.

Бывает так, что сотрудник сам изъявляет желание повысить квалификацию, пройти обучение по той или иной программе. Работодатель может пойти навстречу и полностью оплатить обучение или обсудить с работником условия возврата средств. Это может быть, например, частичная компенсация из зарплаты или отработка на предприятии в течение определенного периода. Договоренности обязательно фиксируются в допсоглашении к трудовому договору.

Единый бланк ученического договора не утвержден, но в ТК РФ прописаны требования к его содержанию (). В договоре должны быть указаны:

• наименование сторон;
• квалификация, приобретаемая учеником;
• обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения;
• обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;
• срок ученичества;
• выплаты в период ученичества.

Обратите внимание: важно внести все пункты, в противном случае работник получит право оспорить договор в судебном порядке.

Наименование сторон

В преамбуле договора укажите название организации, ФИО ответственного лица и документ, на основании которого это лицо действует от имени организации (устав, положение, доверенность). ТК РФ не позволяет заключать ученический договор работодателям — физическим лицам или индивидуальным предпринимателям — только юридическим лицам.

Второй стороной в договоре будет ученик, то есть работник или человек, который планирует трудоустроиться в данную организацию. Для обучаемых — иностранных граждан уточните режим их пребывания в Российской Федерации. Образовательное учреждение, где будет учиться работник, может выступать третьей стороной договора.

Предмет договора

В предмете договора укажите выбранную программу, образовательное учреждение (если оно не внесено в преамбулу) и форму обучения, перечень которых в Трудовом кодексе не ограничен. Кроме индивидуального, бригадного и курсового обучения можете выбрать и какую-то другую, более подходящую поставленным целям форму.

Указание на приобретаемую квалификацию

Ее наименование должно соответствовать Единому тарифно-квалификационному справочнику работ и профессий рабочих / Единому квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и служащих либо реестру профессиональных стандартов. Напоминаем, что система профстандартов и ЕТКС имеют равную силу, работодатель сам определяет, на какую систему ориентироваться.

Права и обязанности сторон

В зависимости от выбранной формы организация должна обеспечить работнику возможность проходить обучение: оплатить образовательные услуги, установить соответствующий трудовой график, если учеба идет параллельно с работой, освободить от командировок или сверхурочных нагрузок и пр. Не забывайте, что согласно ТК РФ учебное время в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени работников данной профессии и возраста. Особенно это важно, если сотрудник учится без отрыва от производства.

Важный пункт — обязанность работодателя предоставить работнику при успешном завершении им профессиональной подготовки/переподготовки должность по полученной квалификации с заключением/изменением трудового договора.

При этом вы можете внести в договор право контролировать успеваемость обучаемого.

Права и обязанности работника рекомендуем прописать как можно подробнее. Часть из них коснется учебной дисциплины (посещать занятия, своевременно проходить аттестации, выполнять задания и пр.), остальные — условий отработки средств, затраченных организацией на обучение. Если ученический договор заключается с человеком, который только планирует трудоустроиться, обязательным будет требование подписать с работодателем трудовой договор и проработать не менее определенного времени.

Срок отработки определяется соглашением сторон. Чаще всего, конечно, условия диктует работодатель, исходя из стоимости и продолжительности обучения или ценности будущего сотрудника для компании.

Срок ученичества

В зависимости от продолжительности курса устанавливается и срок действия ученического договора. Период ученичества может быть увеличен, если это связано с продолжительной болезнью обучаемого, военными сборами и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Стоит также прописать условия досрочного расторжения договора. Это может быть недобросовестное отношение к обучению — пропуск занятий без уважительной причины, неудовлетворительные итоги аттестаций, а могут быть медицинские противопоказания к выполнению определенных трудовых функций.

Если ученик по собственной инициативе прерывает обучение или по окончании его не приступает к работе, организация вправе потребовать возврата средств, перечисленных образовательному учреждению и выплаченных в виде стипендии.

Размер оплаты в период ученичества

Кроме того что работодатель полностью или частично оплачивает обучение, он должен выплачивать ученику стипендию. Ее размер определяется в зависимости от продолжительности обучения и получаемой квалификации. Трудовой кодекс выдвигает единственное требование: стипендия не может быть ниже МРОТ.

В ситуации, когда обучение происходит по инициативе самого работника и не привязано к обязательным аттестациям, работодатели чаще всего прибегают к форме дополнительного соглашения к трудовому договору, которое не обязывает выплачивать стипендию.

Если обучение проходит без отрыва от производства, работодатель, помимо стипендии, выплачивает работнику зарплату пропорционально отработанному времени. Кроме того, согласно ст. ТК РФ работа, выполненная обучающимся в процессе учебы, оплачивается работодателем по утвержденным расценкам.

Ученический договор не самый распространенный документ в работе кадровых служб. Организации прибегают к нему нечасто из-за неясного характера отношений между работодателем и потенциальным сотрудником. Иногда работодатели не могут разобраться в порядке начисления стипендии и налогов с нее. Однако бояться ученического договора не стоит. Грамотно составленный документ — это гарантия того, что средства будут потрачены на развитие персонала, а значит, и всей организации.

Гласит: ученический договор является доп. соглашением к трудовому контракту. Оно бывает следующих видов:

• с ищущим работу лицом, который также заинтересован в приобретении новой профессии. Его особенность состоит в том, что на момент подписания рабочих отношений между соискателем и нанимателем еще нет. Претенденту на вакансию будет оплачено первичное профобучение. После окончания курсов он может быть принят на работу;
• с работником организации может подписываться для его направления на профобучение, переобучение или повышение квалификации. Учеба работающего гражданина может проходить в двух режимах: с отрывом от труда или без отрыва. С тем, как выглядит образец ученического договора с работником предприятия 2019, вы можете ознакомиться в конце статьи.

На какой срок заключается

Документ необходимо оформить в 2-х экземплярах. Один выдается на руки работнику, другой хранится у нанимателя.

Заключается на срок, необходимый для обучения. Его начало указывается в документе.

При необходимости срок действия может быть продлен. Например:

• на время нетрудоспособности ученика;
• на врем прохождения военных сборов;
• в иных случаях (ст. 201 ТК РФ ).

Условия контракта на обучение

Заполняя образец ученического договора 2019, начните с оформления преамбулы. В ней указываются данные сторон: работодателя и лица, направляемого на учебу.

В основной части прописываем предмет соглашения. Согласно ст. 199 ТК РФ , она должна содержать следующие условия:

• наименование профессии;
• обязательство нанимателя обеспечить работнику возможность получения образования в соответствии с контрактом;
• обязательство работника отработать по новой специальности в течение положенного срока;
• период обучения;
• размер стипендии и оплаты труда.

В соглашении могут быть отражены и другие условия. Важно знать, что лица, прошедшие профобучение, берутся на работу без испытательного срока.

Обязанности ученика

В контракте стоит указать обязанности ученика. Он должен:

• посещать занятия в образовательном учреждении;
• прилежно учиться. В случае если контракт заключен с соискателем, это особенно важно: хорошие оценки увеличат шансы на трудоустройство;
• выполнять задания в рамках учебного плана;
• проходить назначаемые аттестации;
• предъявить работодателю полученные документы об образовании и т. д.

Отметим, что работодатель имеет право следить за успеваемостью ученика.

Возмещение расходов работодателя

Образец ученического договора с возмещением затрат на обучение должен содержать раздел о компенсации расходов нанимателя. Здесь нужно указать:

• какие расходы придется компенсировать;
• в каких случаях ученик будет обязан возместить расходы на обучение;
• в каких случаях при уходе из организации сотруднику не придется возвращать работодателю деньги, затраченные его на обучение;
• в какой срок придется возместить нанимателю затраты на образование;
• какую ответственность понесет сотрудник в случае, если своевременно не возместит затраты. Эта мера поможет сторонам избежать недоразумений.

Ученический договор: образец 2019

На нашем сайте вы можете бесплатно скачать ученический договор с работником предприятия: образец 2019 с отработкой.